近400万亏损竟然人为调增掉，案例提醒会计别把亏损浪费了，否则你可真亏了！

真实案例

济南某物业公司的王会计在今年3月份做2018年度企业所得税汇算清缴的时候，为了满足一定的所得税贡献率，人为把以前四年的累计亏损近400万元在年报表附表A105000《纳税调整项目明细表》的第30行“其他”行次一下子调平，让主表第33行的本年应补（退）所得税额为0元，不退也不交企业所得税。

接下来的一笔业务更是体现出这名会计的无知和政策匮乏，看看吧：

该物业公司2019年1月1日一次性收到2年房租收入400万元（2019-2020年度）。

借：银行存款 440万元

贷：预收账款  400万元

应交税费-应交增值税-销项税额 40万元

确认收入：

借：预收账款  400万元

贷：主营业务收入-租金 400万元

由于不是小型微利企业，因此按照25%计提第一季度企业所得税：

借：所得税费用 100万元

贷：应交税费-应交所得税 100万元

我想反问这名会计：

这100万元的企业所得税真的必须要缴纳吗？你是否在做假账？有的会计做假账是为了冒险偷税而你做假账竟然造成多交了税100万元！

提醒这名会计

1、首先你为了满足一定的所得税贡献率，人为把以前四年的累计亏损近400万元调增到应纳税所得额为0就是不对的，会计人员应让账表真实的反映业务情况；

2、另外你物业公司2019年1月1日一次性收到2年房租收入400万元，既可以一次性确认收入、也可以分两年确认收入，你应该根据你公司实际情况来自行判断：

（1）若是之前累计亏损的话，建议一次性确认收入，这样可以弥补以前年度亏损后缴纳企业所得税；

（2）若是之前没有累计亏损的话，建议分期确认收入，便于延迟缴纳企业所得税的时间。

3、因此若是这名会计真实的体现2018年累计亏损400万元的话，2019年预收的2年房租选择一次性确认收入400万元，可以先弥补之前400万元亏损后再计提企业所得税，不至于缴纳100万元的冤枉税！

参考一

营改增36号文规定：

纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

参考二

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第一条“关于租金收入确认问题”规定：

“根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。”

因此，纳税人可以采用不同的方法确认所得税收入，有了选择确认纳税义务时间的权利。