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我公司仓库中原料过期毁损了,如何会计处理?是否需要进项税额转出?

疑 问


我公司仓库中原料过期毁损了,如何会计处理?是否需要进项税额转出?


答 复


1、当时原材料购进的处理:


 借:原材料  60万元


     应交税费-应交增值税(进项税额)9.6万元


     贷:应付账款  69.6万元


2、材料过期报废的处理(批准前):


 借:待处理财产损失  60万元


     贷:原材料          60万元


3、材料过期报废的处理(批准后):


  借:管理费用-财产经营损失 60万元


     贷:待处理财产损失    60万元


提醒一


1、由于你公司的存货属于正常损失,原来已经抵扣的增值税不需要进项税额转出;


2、上述财产损失可以税前扣除,不需要中介机构出具专项申报,企业向税务机关申报扣除资产损失,仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,相关资料由企业留存备查就可以。


提醒二


1、对于非正常损失购进的存货,不得抵扣增值税;


(非正常损失,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。)


2、 对于正常损失购进的存货,可以抵扣增值税;


3、对于存货报废损失,应整保存资产损失相关资料,保证资料的真实性、合法性,比如财产损失清单、自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明等。


参考


1、财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号


2、国家税务总局《关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第15号)


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